三、計(jì)算題。(共8題，每題2分、每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意)

1.某金店(增值稅一般納稅人)2018年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)1日~24日，零售純金首飾取得含稅銷售額1200000元，零售玉石首飾取得含稅銷售額1170000元。

(2)25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實(shí)際收取價格560000元，同款新純金首飾零售價為780000元。

(3)27日，接受消費(fèi)者委托加工B款金項(xiàng)鏈20條，收取含稅加工費(fèi)5850元，無同類金項(xiàng)鏈銷售價格。黃金材料成本30000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。

(4)30日，將新設(shè)計(jì)的C款金項(xiàng)鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎勵。該批金項(xiàng)鏈耗用黃金500克，不含稅購進(jìn)價格270元/克，無同類首飾售價。

已知：貴重首飾及珠寶玉石成本利潤率6%，金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

61.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納消費(fèi)稅( )元

A.51282.05

B.100000.00

C.101282.05

D.202564.10

61.【答案】A。解析：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=1200000÷(1+17%)×5%=51282.05元。

62.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納消費(fèi)稅( )元

A.9401.71

B.23931.62

C.28000.00

D.33333.33

62.【答案】B。解析：以舊換新方式銷售金銀首飾，用實(shí)際收取的價款作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納消費(fèi)稅=560000÷(1+17%)×5%=23931.62元。

63.業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納消費(fèi)稅( )元

A.250.00

B.1750.00

C.1842.11

D.1886.84

63【答案】C。解析：委托加工業(yè)務(wù)，由受托方代收代繳消費(fèi)稅，用組成計(jì)稅價格作為計(jì)稅依據(jù)。組成計(jì)稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)。應(yīng)納消費(fèi)稅=[30000+5850÷(1+17%)]÷(1-5%)×5%=1842.11元。

64.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納消費(fèi)稅( )元

A.0

B.6750.00

C.7150.00

D.7531.58

64.【答案】D。解析：將新設(shè)計(jì)的C款金項(xiàng)鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎勵視同銷售，按照組成計(jì)稅價格作為計(jì)稅依據(jù)。組成計(jì)稅價格=(成本+成本×成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)。應(yīng)納消費(fèi)稅=270×500×(1+6%)÷(1-5%)×5%=7531.58元。

2.某房地產(chǎn)開發(fā)公司(增值稅一般納稅人)2018年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)銷售2016年3月開工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

(2)支付甲建筑公司工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額12000萬元、稅額1320萬元。

(3)出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年。每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2018年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元;另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法。

(4)購進(jìn)小轎車一輛，支付不含稅價款20萬元、增值稅3.4萬元，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

(5)支付高速公路通行費(fèi)，取得高速公路通行費(fèi)發(fā)票，注明金額1.03萬元。

已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題

65.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納增值稅( )萬元

A.2563.11

B.4190.48

C.4834.95

D.7904.76

65.【答案】D。解析：簡易計(jì)稅方式下，不得扣除土地價款。應(yīng)繳納的增值稅=166000÷(1+5%)×5%=7904.76萬元。

66.業(yè)務(wù)(2)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元

A.0

B.528

C.792

D.1320

66.【答案】D。解析：取得專用發(fā)票，因此可以按照專用發(fā)票上的稅額直接抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1320萬元。

67.業(yè)務(wù)(3)增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元

A.114.29

B.121.90

C.264.00

D.281.60

67.【答案】C。解析：不動產(chǎn)租賃，2018年5月之前適用增值稅率11%。收取的辦公家具押金不計(jì)算繳納增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額=2400×11%=264萬元。

68.該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元

A.3131.05

B.6845.33

C.7866.13

D.8086.13

68.【答案】B。解析：業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額=7904.76萬元;

業(yè)務(wù)(2)進(jìn)項(xiàng)稅額=1320萬元;

業(yè)務(wù)(3)銷項(xiàng)稅額=264萬元;

業(yè)務(wù)(4)進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4萬元;

業(yè)務(wù)(5)進(jìn)項(xiàng)稅額=1.03÷(1+3%)×3%=0.03萬元;取得高速公路通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)納增值稅=7904.76+264-1320-3.4-0.03=6845.33萬元。

四、綜合分析題(共12題，每題2分，由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成，錯選或多選，本題不得分，少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分)

1、2018年1月15日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司(增值稅一般納稅人)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設(shè)的W項(xiàng)目進(jìn)行清算。該項(xiàng)目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米(產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施)。該項(xiàng)目2016年4月通過全部工程質(zhì)量驗(yàn)收。

2016年5月該公司開始銷售W項(xiàng)目，截止清算時，可售建筑面積中已出售15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法。

#p#分頁標(biāo)題#e#

經(jīng)審核，W項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計(jì)8240萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元;管理費(fèi)用4000萬元，銷售費(fèi)用4500萬元;財務(wù)費(fèi)用3500萬元(其中利息支出3300萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明)。

已知，W項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。W項(xiàng)目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬元。其他各項(xiàng)稅費(fèi)均已及時足額繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%，不考慮印花稅。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

69.W項(xiàng)目的清算比例是( )。

A.83.33%

B.88.24%

C.94.44%

D.100.00%

69.【答案】B。解析：清算比例=已出售面積/可售建筑面積=15000.80/17000=88.24%。

70.W項(xiàng)目清算時允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金( )萬元。

A.285.71

B.310.71

C.2666.67

D.2691.67

70.【答案】A。解析：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅=50000÷(1+5%)×5%=2380.95萬元。應(yīng)繳納的城建稅及教育附加=2380.95×(7%+3%+2%)=285.71萬元。

71.W項(xiàng)目清算時允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用金額( )萬元。

A.2050.70

B.2324.00

C.3937.27

D.4462.00

71.【答案】A。解析：允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額合計(jì)8240萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元，利息支出無法提供金融機(jī)構(gòu)證明，因此允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用金額=(8240+15000)×88.24%×10%=2050.70萬元。

72.W項(xiàng)目清算時允許扣項(xiàng)目金額總計(jì)( )萬元。

A.22843.39

B.22868.39

C.26944.79

D.26969.79

72.【答案】C。解析：允許扣項(xiàng)目金額總計(jì)=(8240+15000)×88.24%+2050.70+285.71+(8240+15000)×88.24%×20%=26944.79萬元。

73.W項(xiàng)目清算后應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅( )萬元。

A.5911.22

B.5922.46

C.7945.07

D.7961.32

73.【答案】B。解析：增值額=50000÷(1+5%)-26944.79=20674.26;增值率=20674.26÷26944.79×100%=77%;應(yīng)納土地增值稅=20674.26×40%-26944.79×5%=6922.46萬元。應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅=6922.46-1000=5922.46萬元。

2、某油田企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)開采原油8萬噸：對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。

(2)將本月自采原油3萬噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱修井使用自采原油0.1萬噸;將上月自采原油30萬噸用于對外投資。

(3)支付石油勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元，購買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬元。

(4)承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合同約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬元，按年支付。本月支付2018年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元、稅額3.96萬元。

已知：原油資源稅稅率8%。本月取得相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

75.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅( )萬元。

A.240

B.324

C.336

D.360

75.【答案】B。解析：三次采油資源稅減征30%，應(yīng)繳納資源稅=(1.5-0.5)×3000×8%+0.5×3000×8%×(1-30%)=324萬元。

76.業(yè)務(wù)(2)增值稅銷項(xiàng)稅額( )萬元。

A.1530

B.1581

C.16830

D.16881

76.【答案】C。解析：贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)、用于對外投資視同銷售。增值稅銷項(xiàng)稅額=33×3000×17%=16830萬元。

77.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅( )萬元。

A.720

B.744

C.7920

D.7944

77.【答案】C。解析：開采原油工程中用于加熱修井的原油免稅。應(yīng)繳納資源稅=33×3000×8%=7920萬元。

78.業(yè)務(wù)(4)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬元。

A.0.22

B.0.33

C.1.58

D.3.96

78.【答案】D。解析：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)于從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

79.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。

A.1211.85

B.1241.23

C.16511.85

D.16514.23

79.【答案】C。解析：業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額=1.5×3000×17%=765萬元;

業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅額16830萬元;

業(yè)務(wù)(3)進(jìn)項(xiàng)稅額=68+1011.19=1079.19萬元;

業(yè)務(wù)(4)進(jìn)項(xiàng)稅額=3.96萬元;

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=765+16830-1079.19-3.96=16511.85萬元。

80.關(guān)于該油田企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有( )。

A.自采原油無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅

B.開采過程中加熱使用自采原油免征資源稅

C.銷售三次采油的原油免征資源稅

D.應(yīng)按照開采的原油數(shù)量和單價計(jì)算繳納資源稅

E.將自產(chǎn)原油用于對外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅

#p#分頁標(biāo)題#e#

80.【答案】BE。自采原油無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)視同銷售繳納資源稅;銷售三次采油的原油減征30%;按照銷售原油數(shù)量和單價計(jì)算繳納資源稅;將自產(chǎn)原油用于對外投資視同銷售應(yīng)繳納資源稅和增值稅。